融资租赁的计税依据

时间:2020-11-07 15:37:27 创业融资 我要投稿

融资租赁的计税依据

  引导语:融资租赁是根据什么计税的?下面是相关的内容,我们一起了解吧。

  

  (1)对投资联营的房产,在计征房产税时应予区别对待。

  (1)对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;

  (2)以房产联营投资,收取固定收入,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税。

  计税依据的定义

  计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例,计税依据的数额越多,应纳税额也越多。课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定,即对什么征税;后者则是从量的方面对征税的规定,即如何计量。如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对象是列举的产品,而计税依据则是产品的销售收入。有些税的课税对象和计税依据是一致的,如所得税中的应税所得额既是课税对象,又是计税依据;有些税的课税对象和计税依据是不一致的,如房产税的课税对象是房产,它的计税依据则是房产的价值或租金。

  计税依据的类型

  计税依据可分为两种类型;

  ①从价计征,即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据,按这种方法计征的税种称从价税。如中国产品税的计税依据为产品销售收入,即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。

  ②从量计征,即以课税对象的自然实物量为计税依据,按税法规定的计量标准(数量、重量、面积等)计算,按这种方法计征的.税种称从量税。如中国的资源税,对原油以实际产量为计税依据,税法规定的计量标准为“吨”;对天然气以实际销售数量为计税依据,税法规定的计量标准是“千立方米”。

  计税依据的形势

  计税依据和课税对象存在十分紧密的关系。因为计税依据是课税对象的数量表现。如中国的消费税的征税对象是应税消费品,其计税依据则是应税消费品的销售收入。计税依据与课税对象反映的都是课税的客体,但两者要解决的问题不同。课税对象解决对什么征税的问题,计税依据则是在确定了课税对象之后,解决如何计量的问题。有些税种,计税依据与课税对象一致,如对商业企业征收的营业税,课税对象是营业额,计税依据也是营业额。但多数税税的课税对象与计税依据不同,如企业所得税,课税对象是企业所得额,但并不是所有的所得额都要征税,国家可选择部分所得额来课税,这部分所得额就是计税依据。又如中国的农业税的课税对象是农业总收入,计税依据则是征税机关核定的常年应税产量。再如中国的房产税的课税对象是应税房产,计税依据则有两种,一种是依据房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据,另一种是房产出租的,以房产租金收入为计税依据。

  计税依据按照计量单拉来划分,有两种情况:一是按照课税对象的价值即货币单位计算,称为从价计征,如中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据,消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。二是按照课税对象的自然计量单位计算,称为从量计征,如中国的屠宰税以屠宰应税性畜的头数为计税依据,消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据,汽油、柴油以升数为计税依据。采用从价计征还是从价计征,除和课税对象的特殊性质有关联外,更重要的是取决于商品经济的发达程度。在自然经济条件下,一般采用从量计征;而在市场经济条件下,除了一些特殊性质的税种外,绝大多数的税种都采取从价计征。从价计征把不同品种、规格、质量的商品或财产按统一的货币单位确定计税依据,有利于平衡税收负担和简化征收手续。

  融资租赁的妙用之处

  首先,大家最熟悉的是金融租赁的融资功能。其典型操作方式是售后租回融资租赁,即由设备使用方首先将自己的设备出售给融资租赁公司(出租人),或先委托租赁公司采购,再由租赁公司将设备出租给设备使用方(承租人)使用。设备所有人通过这种方式可以在不影响自己继续使用设备的情况下,将“死”的固定资产变为“活”的货币资产。其效果相当于从商业银行获得抵押贷款,但使用融资租赁无须获得固定资产投资立项审批,操作过程也要比银行快捷得多。由此可以衍生出的转融资租赁、杠杆融资租赁、委托融资租赁、项目融资租赁、结构式参与融资租赁和综合性租赁等十余种融资租赁方法。

  其次,融资租赁具有节税功能。根据现行法规规定,金融租赁公司以金融租赁方式出租其受托出租的标的物,其流转税税赋要比经营租赁低得多。实际第一出租人可不向金融租赁公司融资,租赁公司无需承担资金风险,只需发挥其经纪人作用,就可以大大降低出租人的税收支出,该节税收益由双方分享。经营物业资产出租业务的公司,在这方面具有非常强的潜在需求。

  再次,融资租赁具备促销功能。一些生产大型设备的厂商,可以通过联系金融租赁公司先将设备买下,再以融资租赁的方式出租给其目标客户。其客户无须一次性支付现金购买设备资产投资,而以分期支付租金的方式来获得其生产所需要的设备。这实际上是在进行销售。大型工程、通讯、医疗和运输等行业的设备供应商,一般有此类服务需求,这也是一些汽车、电器设备制造业的跨国公司设立自己的金融服务公司的根本原因。

  最后,介绍一下运用融资租赁完成公司并购的运作。以笔者遇到的实际案例说明其操作。某市国有独资热电公司需要进行非国有化改制,拟出售全部国有产权。但通过招标方式选中的意向投资者现金购买能力有限。最后经双方协商,决定将其中的一个只有资产、没有负债的热力厂剥离,单独成立国有独资的热力公司。完成剥离后的原热力公司全部产权转让给投资者后,再由其以融资租赁的方式向被剥离出去的国有独资热力公司租用热力设备,承租方付清租金后即可购买租赁标的物。这样,既达到了投资者购买标的企业的目的,又保证了国资委在收到全部转让价款前对国有资产的控制权。

  融资租赁是一项传统业务,可以渗透到许多行业和领域;同时,融资租赁也是一项专业性极强的业务,其运作涉及企业生产经营、会计、投融资和资本运作等内容,其衍生的金融租赁正处在发展和不断创新的阶段,可以根据各类企业实际情况开发出各种各样的多元化创新产品,魅力无穷。

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