可供出售金融资产价值变动印花税问题

时间:2020-10-14 10:28:56 创业融资 我要投稿

有关可供出售金融资产价值变动印花税问题

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  一、可供出售金融资产价值变动印花税问题

  某公司2012年“资本公积”因“可供出售金融资产”的价值变动而增加了20亿元,该公司认为是由于《企业会计准则》的规定而将20亿元记入了“资本公积”项目,故未缴纳印花税。但税务局可不理这一套,根据税法上的相关规定,按照“实收资本”和“资本公积”的合计金额为计税依据,以万分之五的比率,责成该公司补交了100万元印花税。

  不过,该公司真的有点冤啊!

  从本质上看,公允价值变动引起“资本公积”的变化是暂时的、过渡性的,甚至可以说它根本就不是真正的“资本公积”,只是在会计处理上假借“资本公积”这个项目暂时与“可供出售金融资产”的增值部分对应一下,这些增值部分在该金融资产终止确认时将全额转出,计入到当期损益中,与“资本公积”真的没有关系。这样的会计处理,都是“公允价值准则”造的孽。

  按照“实质重于形式”会计原则,这部分增值应该是可以不收印花税的,但在税收上,只要遇到这种情况,它一般是不会承认“实质重于形式”这个会计原则的,在实际收税时,它按照“形式重于实质”进行。这不,该公司的税管员就说,只要符合征税范围的行为,就应该缴税,不应该以政策不合理作为不缴纳印花税的理由。

  附:一段对话:

  饭饭范范泛泛:税务局就是王道,说啥是啥。

  马靖昊说会计: 只要你敢对税局牛逼,税局一句进行税务查账,你就立即傻了!在税负太重的情况下,几乎所有的企业都在违法,这是悬在企业主脖子上的“达摩克利斯之剑”。

  二、对兖州煤业的汇兑损益说几句话

  听闻兖州煤业由于巨额的汇兑损失,该公司上半年要巨亏20多个亿,公司董秘说这是浮亏。我不大认同这种说法,虽然这些汇兑损失处于持有状态,并没有真正影响到现金流,但如同股票的价值涨落一样,其外币货币性资产以及外币负债价值确实发生了改变,必然影响到损益,属于真盈实亏。

  外币汇兑损益与公允价量计量原因影响的损益有本质的区别,外币汇兑损益是货币性的资产和负债,都直接与“钱”相关,所以是真盈实亏。大家也可以体会一下为什么非货币性资产不用折来折去,因为真去折,那成了与“公允价值”一样的折腾了。

  既定距离:一个是“物”,一个是“货币”。

  槛外寻梅:马老师所言极是。当然是实亏。

  三、今天讲点题外话

  刘**被曝拥有1900万澳币存款,9公斤黄金以及25枚罕见钻石。其实,这肯定不是贪官之最,看来,下界福布斯排行榜要考虑中国贪官这个群体的实力了,否则,就不公正了。

  还有,这个刘**,将人民币给洗成外币了,这就不对了,你的1900万澳币用不完,可是人家鬼佬可以用1亿余元的人民币购买咱中国老百姓辛辛苦苦生产出来的商品实物。我们中国的实实在在的东西就少了,你可好,将这一堆纸币给藏起来,不去购买鬼佬的.实物,造孽啊!

  其实,中国的广义货币今天早些时候已经突破了100万亿的大关了,这实际上并不可怕,因为有中国大量的贪官消化这些钱,他们囤积了大量的货币,或放在家里,或放在银行里,反正,绝大部分是没有能力用掉的,因此,流通的货币相应就减少了,老百姓就少了点通货膨胀的压力。

  从这些方面,看来,贪官不是对老百姓没有一点利啊。当然,还有一点,因为他们贪,所以工作起来很积极,总是规划出工程来搞搞,基础建设是有成绩的,老百姓也受益了。

  当然,如果不贪,能够全心全意为人民服务,就是真正的人民公仆。

  可供出售金融资产的持有

  1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计处理:

  ★(1)分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日

  借:应收利息(面值×票面利率)

  贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

  可供出售金融资产一利息调整(可能在借方)

  ★(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,在资产负债表日

  借:可供出售金融资产一应计利息(面值×票面利率)

  贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

  可供出售金融资产一利息调整

  2.资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额:

  借:可供出售金融资产一公允价值变动

  贷:其他综合收益

  公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。

  借:其他综合收益

  贷:可供出售金融资产一公允价值变动

  3.资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的:

  (1)资产负债表日,计提减值准备

  借:资产减值损失

  贷:其他综合收益(或借方)

  可供出售金融资产—减值准备

  (2) 公允价值已上升,且客观上与确认原减值损失事项有关

  A.债券

  借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)

  贷:资产减值损失

  B.股票等权益工具投资

  借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)

  贷:其他综合收益

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