城建税税率2017计算方法

时间:2017-06-05 办税指南 我要投稿

  城市维护建设税,简称城建税,是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

  城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。1985 年2月8日,国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,从1985年度起施行。1994年税制改革时,保留了该税种,作了一些调整,并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。

  《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳。第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

  城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

  城市维护建设税应纳税额的计算比较简单,计税方法基本上与“三税”一致,其计算公式为:应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

  城建税税率:

  纳税人所在地在市区的,税率为7%;

  纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;

  纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。

城建税税率2017计算方法

  拓展阅读:

  城建税,全称城市维护建设税,主要是用于城市的公用事业和公共设施的维护建设而设立的一种税。

  现行城建税,一般情况下,是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据。营改增后,营业税全面退出历史舞台后,城建税仅剩以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据。

  城建税税率是根据纳税人所在区域确定,一般分三档:纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不属于市区、县城或镇的,税率为1%。

  不要以为城建税就这么简单,其实还有许多特殊的规定。

  一、实行扣缴义务人扣缴

  根据(国税函〔2004〕420号)规定,对负有增值税、消费税代扣代缴、代收代缴义务的扣缴人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。根据(财税〔2010〕103号)规定,自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。因此,增值税和消费税扣缴义务人在扣缴的同时需要扣缴城建税。

  二、进出口环节的规定

  (一)进口海关代征环节

  海关对进口货物代征的消费税、增值税,根据(财税字〔1985〕69号)规定,不征收城市维护建设税。

  (二)出口退税环节

  对出口企业根据出口退(免)税政策规定对出口货物退还消费税、增值税的,根据(财税字〔1985〕143号)规定,不退还已纳的城市维护建设税。

  (三)生产企业出口免抵税额

  生产企业出口货物适用免抵退税政策。经国家税务局正式审核通过的当期免抵的增值税税额,根据(财税〔2005〕25号)规定,应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

  城建税应纳税额=(增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税)×适用税率

  对生产企业出口免抵税额征收城建税,有一部分人可能不理解,其实很简单:所谓出口免抵税额,实质就是应当享受的出口退税与应当缴纳的增值税相抵消的部分。因此,免抵税额也属于实际缴纳的增值税,对其征收是应当的。

  三、主税退补有差异

  (一)主税查补也同补税

  税务机关对纳税人依法进行查补消费税、增值税时,依照城市维护建设税暂行条例第五条规定,应同时补缴城市维护建设税。

  (二)主税优惠退税却不退税

  对消费税、增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,根据(财税〔2005〕72号)规定,除另有规定外,对随消费税、增值税附征入库的城市维护建设税,一律不予退(返)还。

  四、小微企业情况

  符合条件的小微企业的增值税是免征的,实际并不缴纳,因此,不符合城建税征收的情形。但是,由于该政策只规定免征增值税和营业税,因此,对于有消费税征收项目的小微企业,则应该根据实际缴纳的消费税申报缴纳城建税。

  符合条件的小微企业在代开增值税专用发票后,无法追回全部联次或者无法按规定开具红字专用发票的,就无法退还缴纳的增值税,相应的城建税按照现行规定应该缴纳。

  城建税,最为一种小税种,却是以国税征收的消费税和增值税作为计税依据,由地税局征收的税。虽然现在推行国地税合作,很多地方实行了委托代征,但是,笔者认为这总不是个事儿,倒不如在税制改革把它与其它地方性税种合并,也取消按照区域划分已经模糊不清的税率,整合简并税种,免得那么多税种,那么得烦。税制,越简单越理想。简单的税制才是纳税遵从的基石。


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