高新技术企业企业所得税优惠政策(2)

时间:2017-05-29 办税指南 我要投稿

高新技术企业企业所得税优惠政策

  (1)办理减低税率优惠

  高新技术企业资格证书;

  高新技术企业认定资料;

  年度研发费专账管理资料;

  年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

  年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账研发人员花名册。

  (2)办理两免三减半优惠

  高新技术企业资格证书;

  高新技术企业认定资料;

  年度研发费专账管理资料;

  年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

  年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账;

  研发人员花名册;

  科技人员占企业人员的比例和研发人员占企业人员的比例;

  新办企业取得第一笔生产经营收入凭证;

  区内区外所得的核算资料。

  4.备案方式

  企业可到税务机关备案,也可采取网络方式备案(限于CA用户),并按相关规定提交备案资料(对于到税务机关备案的,税务机关应当场告知受理意见);

  5.其他要求

  (1)企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任;

  (2)按规定妥善保管留存备查资料。

  常见热点问题解答

  1.2016年新认定管理办法出台后,高新技术企业的资格条件主要发生哪些变化?

  答: (一)在人员比例方面,放宽对科技人员和研发人员比例的要求,同时取消科技人员的学历限制。新办法由“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%” 。

  (二)在研发费用占销售收入比例方面,降低研发费用比例要求。最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例从6%调整为5%,其他档次比例不变。

  2.高新技术企业可享受优惠的企业所得税汇算清缴年度如何确定?

  答:企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。如企业高新技术企业证书颁发之日为2016年12月20日,则该企业享受优惠的年度为2016年、2017年和2018年。

  3.资格有效期内的高新技术企业是否一定可享受减免优惠?

  答:根据《高新技术企业认定管理工作指引》规定,资格有效期内高新技术企业如果不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、以及《高新技术企业认定管理办法》等有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业优惠。

  4.高新技术企业应如何填报企业所得税预缴申报表?

  答:符合条件的高新技术企业预缴期可享受减免优惠,本期当期及累计的“实际利润额”各自乘以10%之积,在预缴申报表《减免所得税额明细表》第4行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”的'本期金额'与“累计金额”两列次分别填报;预缴申报表主表第12行“减:减免所得税额”应等于附表3第4行。

  例子:某高新技术企业2016年第2季当季及累计的实际利润额分别是20万、50万,则该企业预缴申报表附表3的第4行减免金额应分别填报2万、5万。这说明,该企业2016年第2季度累计享受高新技术企业减免5万元。

  5.高新技术企业应如何填报企业所得税年度申报表?

  答:符合条件的高新技术企业年度备案后享受优惠,分别填报年度申报表的附表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》整张表格、附表A107040《减免所得税优惠明细表》的第4行“高新技术企业低税率优惠”、以及主表A100000第26行“减免所得税额”。

  附表A107041第29行“减免税金额”与附表A107040第4行、主表A100000第26行应该分别相等,等于主表第23行“应纳税所得额”乘以10%之积。

  例子:某高新技术企业2016年度应纳税所得额为100万元,则该企业附表A107041第29行与附表A107040第4行、主表A100000第26行应该都填报10万元,这说明该企业2016年度享受高新技术企业减免10万元。

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