高新技术企业企业所得税优惠政策

时间:2017-05-29 办税指南 我要投稿

  高新技术企业优惠是促进技术创新、推动创新驱动的重要税收优惠政策。税法规定,国家重点扶持的高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率。那么,高新技术企业可以享受哪些优惠?如何认定?办理流程是怎样的?

  政策要点

  1.减低税率

  企业所得税法第二十八条

  国家重点支持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  财税2011年47号

  以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。

  2.提高扣除比例

  财税〔2015〕63号

  自2015年1月1日起,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  3.两免三减半(定期减免税)

  国发〔2007〕40号

  对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

  认定条件

  1.企业申请认定时须注册成立一年以上(须成立365个日历天数以上);

  2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

  3.对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于 《 国家重点支持的高新技术领域 》规定的范围;

  4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

  5.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下周))的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下要求:

  (1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

  (2) 最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

  (3) 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%;

  其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

  6.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于 60 %

  7.企业创新能力评价应达到相应要求;

  主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分,满分为 100 分,综合得分达到 70 分以上(不含 70 分)

  8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

  如何办理高新技术企业所得税优惠备案

  根据《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》(广东省国税地税联合公告2016年1号)规定,备案要求如下:

  1.备案时间

  高新技术企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时进行年度备案;

  2.备案资料

  《企业所得税优惠事项备案表》、高新技术企业资格证书;

  3.主要留存资料

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