城建税教育费附加分录

时间:2017-05-25 办税指南 我要投稿

  计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。

  城建税教育费附加分录

  计提时:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费-应交城建税

  贷:应交税费-应交教育费附加

  上交时:

  借:应交税费-应交城建税

  借:应交税费-应交教育费附加

  贷:银行存款(或库存现金)

城建税教育费附加分录

  一般纳税人应缴城建税及教育费附加的计算

  城建税的纳税基础,是企业实际应交纳的三税(增值税+营业税+消费税)

  一、一般纳税人增值税及城建税的计算:

  1、一般纳税人 当月应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额=100-80=20

  2、城建税的计算  应交城建税=当月应缴增值税×城建税税率=20*7%=1.4

  城建税税率:

  纳税人所在地在市区的,税率为7%;

  纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;

  纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%

  3、教育费附加的计算  应交教育费附加=当月应缴增值税×3%=20*3%=0.6

  二、会计分录

  1、提取时

  借:主营业务税金及附加 2万

  贷:应交税费——城建税 1.4万

  其他应交款——教育费附加 0.6万

  2、结转时

  借:本年利润 2万

  贷:主营业务税金及附加 2万

  3、上交时

  借:应交税费——城建税 1.4万

  其他应交款——教育费附加 0.6万

  贷:银行存款等

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