应交城建税会计分录

时间:2017-05-25 办税指南 我要投稿

  城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

应交城建税会计分录

  其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,税率因纳税人所在地不同从1%到7%不等。公式为:应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率企业应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

  【例】某企业本期实际应上交增值税400000元,消费税241000元,营业税159000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业的有关会计处理如下:

  (1)计算应交的城市维护建设税:

  借:营业税金及附加 56000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 56000

  应交的城市维护建设税=(400000+241000+159000)×7%=56000(元)

  (2)用银行存款上交城市维护建设税时:

  借:应交税费——应交城市维护建设税 56000

  贷:银行存款 56000

  城建税的计提和缴税的会计分录:

  1、城建税是根据实际缴纳的增值税、营业税、消费税计算缴纳。

  2、城建税的税率

  (1)纳税人所在地为市区的,为7%

  (2)纳税人所在地为县城、镇的,为5%

  (3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,为1%

  3、计算公式:

  应交城建税=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)*适用税率

  4、会计分录

  (1)提取时

  借:主营业务税金附加

  贷:应交税金--城建税

  (2)结转时

  借:本年利润

  贷:主营业务税金及附加

  (3)上缴时

  借:应交税金--城建税

  贷:银行存款等

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