土地增值税税率表

时间:2020-07-29 15:01:43 办税指南 我要投稿

土地增值税税率表

  土地增值税的开征,具有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为,那么有关土地增值税的税率表的信息,大家了解哪些?

  税率

  土地增值税是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,并按照四级超率累进税率进行征收。

土地增值税率表
级数
计税依据
适用税率
速算扣除率
1
增值额未超过扣除项目金额50%的部分
30%
0
2
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分
40%
5%
3
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分
50%
15%
4
增值额超过扣除项目金额200%的部分
60%
35%

  注:纳税人建设普通住宅出售的,增值额未超过扣除金额20%的,免征土地增值税。

  ——财法字1995第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条文

  计算公式

  应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

  计算方法

  和土地增值税预征率有别,土地增值税实行四级超率累进税率:

  按照土地增值税税率表,增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。

  增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,土地增值税税率为40%。

  增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,土地增值税税率为50%。

  按照土地增值税税率表,增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

  2016-2017年土地增值税税率表

  征收方式/土地增值税

  第一步

  核定征收,按照转让二手房交易价格全额的`1%征收率征收,这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元,土地增值税应为500000×1%=5000元。

  第二步

  减除法定扣除项目金额后,按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况,一是能够提供购房发票,二是不能够提供发票,但能够提供房地产评估机构的评估报告。

  1.能够提供购房发票的,可减除以下项目金额:

  (1)取得房地产时有效发票所载的金额

  (2)按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额

  (3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金

  (4)取得房地产时所缴纳的契税。

  2.不能够提供购房发票,但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法,评定的房屋及建筑物价格评估报告的,扣除项目金额按以下标准确认:

  (1)取得国有土地使用权时所支付的金额证明

  (2)中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值),需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认

  (3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。

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