城建税的计提分录
承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。关于城建税的计提分录怎么写呢?
企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的`一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。
【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：
①应交的城建税和教育费附加：
应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)
应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)
②做会计分录：
借：营业税金及附加 500 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000
——应交教育费附加 150 000
借：应交税费——应交城市维护建设税 350 000
——应交教育费附加 150 000
贷：银行存款 500 000
此外，还须注意以下两点：
(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。
(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
拓展：
城市维护建设税的计税依据
城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。
1、纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。
4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。
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