营业税金及附加的审计程序与新准则

时间:2022-04-28 02:02:03 办税指南 我要投稿
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营业税金及附加的审计程序与新准则

  营业税金及附加的审计有哪些程序?流程是如何的?相关的新准则有哪些?

  营业税金及附加的审计程序

  1.营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

  2.根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项,按规定的税率,分项计算、复核本期应纳营业税税额,检查会计处理是否正确。

  3.根据审定的本期应税消费品销售额(或数量),按规定适用的税率,分项计算、复核本期应纳消费税税额,检查会计处理是否正确。

  4.根据审定的本期应纳资源税产品的'课税数量,按规定适用的单位税额,计算、复核本期应纳资源税税额,检查会计处理是否正确。

  5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致,并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等,检查会计处理是否正确。

  6.结合应交税费科目的审计,复核其勾稽关系。

  7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

  8.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

  营业税金及附加的新准则

  1、《企业会计制度》

  5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确:

  科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。

  5405 “其他业务支出”科目使用说明明确:

  科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。

  2、新准则体系

  6402 “其他业务成本”科目使用说明明确:

  科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

  除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。

  采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也通过本科目核算。

  6403 “营业税金及附加”科目使用说明明确:

  科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的'房产税、土地使用税在本科目核算。

  根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》的规定:

  第二十六条费用应当按照功能分类,分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

  第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目:

  (一)营业收入;

  (二)营业成本;

  (三)营业税金;

  (四)管理费用;

  (五)销售费用;

  (六)财务费用;

  (七)投资收益;

  (八)公允价值变动损益;

  (九)资产减值损失;

  (十)非流动资产处置损益;

  (十一)所得税费用;

  (十二)净利润。

  金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。

  新准则利润表的构成项目改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加计算主营业务利润,单独计算其他业务利润的反映。新准则下利润表简化了单列内容,对费用采用功能法列示,因而将原来在“其他业务成本”中列报的税金及附加支出与“主营业务税金及附加”合并为“营业税金及附加”。

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