印花税税目及税率

时间:2022-03-04 16:48:40 办税指南 我要投稿

2022印花税税目及税率

  印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。下面是小编整理的2022印花税税目及税率,欢迎大家阅读。

  印花税税目及税率1

  印花税的税目,指印花税法明确规定的应当纳税的项目,它具体划定了印花税的征税范围。一般地说,列入税目的就要征税,未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

  印花税的税率设计,遵循税负从轻、共同负担的原则。所以,税率比较低;凭证的当事人,即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

  印花税的税率有2种形式,即比例税率和定额税率。

  印花税税目税率表:

序号税目范围税率纳税人说明

  1

购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人

  2

加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人

  3

建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人

  4

建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人

  5

财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花立合同人

  6

货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的',按合同贴花

  7

仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

  8

借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花

  9

财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花

  10

技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花立合同人

  11

产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5‰贴花立据人

  12

营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人

  13

权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人

应税凭证类别计税依据核定比例税率

  1

工业企业的购销合同产品销售收入

  70%

  万分之三

  2

商业企业的购销合同商品销售收入

  40%

  万分之三

  3

房地产开发企业的购销合同房地产销售收入

  100%

  万分之五

  4

其他行业的购销合同销售收入

  40%

  万分之三

  5

加工承揽合同加工或承揽金额

  80%

  万分之五

  6

建设工程勘察设计合同勘察、设计费

  100%

  万分之五

  7

建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价

  100%

  万分之三

  8

财产租赁合同租赁金额

  100%

  千分之一

  9

货物运输合同运输费用

  100%

  万分之五

  10

仓储保管合同仓储保管费用

  100%

  千分之一

  11

财产保险合同保费金额

  100%

  千分之一

  12

借款合同借款金额

  100%

  万分之零点五

  13

技术合同技术开发、转让、咨询、服务费

  100%

  万分之三

  14

产权转移书据转让金额

  100%

  万分之五

  印花税问答知识

  1、缴纳印花税的纳税单位均应对哪些单位实行印花税纳税申报?

  应纳税凭证进行印花税纳税申报;

  个人缴纳印花税的,只贴花完税暂不实行纳税申报。

  2、哪些凭证进行印花税纳税申报?

  (1)合同或者具有合同性质的凭证:

  购销合同、货物运输合同;

  加工承揽合同、仓储保管合同;

  建筑工程勘察设计合同、借款合同;

  建筑安装工程承包合同、财产保险合同;

  财产租赁合同技术合同等。

  (2)产权转移书据。

  (3)营业账簿。

  (4)权利许可证照。

  (5)经财政部确定的其他凭证。

  印花税税目及税率2

  借款合同印花税税率

  一、购销合同0.3‰

  二、加工承揽合同0.5‰

  三、建设工程勘察、设计合同0.5‰

  四、建筑、安装工程承包合同0.3‰

  五、财产租赁合同1‰

  六、货物运输合同0.5‰

  七、仓储、保管合同1‰

  八、借款合同0.05‰

  九、财产保险合同1‰

  十、技术合同0.3‰

  十一、产权转移书据0.5‰

  十二、营业帐簿

  1.记载资金的帐簿0.5‰

  2.其他帐簿每件5元

  十三、权利、许可证照每件5元

  十四、股票交易3‰

  借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额的万分之零点五贴花。

  非金融机构和借款人签订的借款合同,不属于印花税的征税范畴,不征收印花税。

  印花税计算方法目前,对不同的借款形式,主要采取下列计税办法:

  一、凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额计税,在借据上贴花。如果双方在口头上达成借贷协议,在借款时通过借据作凭证,应按每次借据金额计税贴花。

  二、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。这种借款次数频繁,如果每次借款都要贴花,势必加重双方负担。因此,对这类合同只就其规定的最高额在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。

  三、目前,有些借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量的抵押贷款,这种借贷方式属资金信贷业务,这类合同应按借款合同贴花,其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时,还应就双方书立的产权书据,按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。

  四、银行及其他金融组织经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。因此,对融资租赁合同,亦应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税贴花。

  五、在有的信贷业务中,贷款方是由若干银行组成的银团,银团各方均承担一定的贷款数额,借款合同由借款方与银团各方共同书立,各执一份合同正本。对这类合同,借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借贷金额计税贴花。

  六、有些基本建设贷款,先按年度用款计划分年签订借款合同,在最后一年按总概算签订借款总合同。总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额。对这类基建借款合同,应按分合同分别贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

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