个人所得税税金特殊情况税款计算

时间：2020-11-07 15:47:08 办税指南我要投稿

个人所得税税金特殊情况税款计算

　　有关个人所得税税金特殊情况，比如境外所得的税额扣除，下面是相关的税款计算资讯，欢迎大家阅读与了解。

　　基本规定：

　　纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。

　　特别注意：

　　(1)扣除方法限额扣除

　　(2)限额计算方法分国又分项

　　(3)限额抵扣方法，纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额(一国只有一个限额)，应在中国补缴差额部分的税款;超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。

　　(4)境外已纳税款抵扣凭证是境外税务机关填发的完税凭证原件

　　(5)居民纳税人境内境外所得分别扣减费用、分别计算应纳税额。

　　例题：某居民纳税人在同一纳税年度，从甲、乙两国取得应税收入。其中：在甲国一公司任职，每月工资5800元;因提供一项专利技术，一次取得特许权使用费收入3万元。该两项收入在甲国已缴纳个税分别为3200、2000元。因在乙国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在乙国缴纳个税1700元。问该个人在国内应如何纳税?

　　答案：

　　A、来自于甲国收入应纳税额扣除限额： =[(5800-4800)×3%] ×12+30000 ×(1-20%) ×20%=5160元

　　在甲国实纳税额=5200元

　　该人来自于甲国的.收入在境内无需补税

　　B、来自于乙国的收入应纳税额扣除限额：

　　=15000 ×(1-20%) ×20% ×(1-30%) =1680元

　　在乙国实纳税额=1720元

　　因境外实缴数大于限额，所以该收入不必在国内补税。超出限额的部分，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补扣。

　　外籍人员工资薪金个人所得税的计算

　　一、外籍人员工资薪金个人所得税计算的主要依据

　　除个人所得税法及其实施细则外，国税发[1994]148号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》、国税函发(1995)125号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》、国税发[2004]97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》中，对工资、薪金所得来源地、纳税义务的确定、个人实际在中国境内、境外居住天数、工作天数的界定问题以及境内、境外雇主分别支付工资、薪金的应纳税款计算问题等做了明确。在实际征管工作中，主要依据这几个文件来确定纳税义务，进行具体计算。

　　二、关于非高层管理人员工资薪金所得应纳税额的计算

　　对于非高层管理人员，其是否负有纳税义务，根据国税发[1994]148号文第二、三、四条的规定，按在中国境内居住天数的不同，以所得来源来区分，详见下表：

境内居住时间（单位：天）所得来源		不超过90天（协定国183天）	超过90天（协定国183天）但不满1年	满1年但不超过5年	连续超过5年且又满1年（第6年）
境内所得	境内支付或负担	√	√	√	√
境内所得	境外支付并负担	×	√	√	√
境外所得	境内支付或负担	×	×	√	√
境外所得	境外支付并负担	×	×	×	√