定率征收企业所得税计算方法

时间:2017-06-22 办税指南 我要投稿

  采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式是怎样的呢?下面一起来看看!

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

  或:

  应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

  国家税务总局公告2012年第24号规定:企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。

  税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式,依照税收收入归属和征管管辖权限的不同,中国税务部门可分为国税和地税两个不同的系统。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种(消费税、企业所得税、关税)和关乎国计民生的主要税种的部分税收(增值税);后者则主要负责合适地方征管的税种以增加地方财政收入(营业税、耕地占用税、车船使用税等)。

  税务是指和税收相关的事务。一般税务的范畴包括:

  一、税法的概念企业所得税定率征收如何计算税额?企业所得税定率征收如何计算税额?。它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

  二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

  三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品,社会前提是有经济化的公共需要,经济前提是有独立的经济利益主体,上层条件是有强制性的公共权力

  中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的企业所得税定率征收如何计算税额?投资创业

  四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一,具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

  税务代理人可以提供以下涉税服务业务:代理税务登记、变更和注销税务登记;代购普通发票;代理纳税申报或者扣缴申报;代理减免税、退税申请;代理建账记账;代理税务行政复议;税务咨询;受聘税务顾问;其他涉税服务业务。

  税务代理人可以承办以下涉税鉴证业务:企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证;企业财产损失所得税前扣除鉴证;企业所得税税前弥补亏损鉴证;土地增值税清算鉴证;国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

  拓展:

  企业所得税核定征收的计算

  一、核定征收企业所得税的适用范围

  纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:

  一是依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;

  二是只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;

  三是只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;

  四是收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;

  五是账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿凭证及有关纳税资料的;

  六是发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。

  从我国目前企业财务核算实际情况看,大多数企业的财务管理、会计核算较为健全,在纳税上大多是实行纳税人自行申报纳税,税务机关查实征收方式。但是,仍有部分企业特别是私营经济中的小型企业财务核算不健全,甚至有的企业没有专门的财务人员或虽设有财务人员,但财务核算不规范、不准确,直接影响到企业收入、成本、利润以及所得税的真实性,对这部分企业必须采取核定征收所得税的方式。

  二、核定征收企业所得税的计算方法

  核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法,定额征收方式不存在计算问题。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。由此可见,只有核定应税所得率征收方式才会涉及到计算问题。

  实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:

  (一)计算应纳税所得额

  应纳税所得额=收入总额×应税所得率

  或应纳税所得额=[成本费用支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率

  (二)计算应纳所得税额

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  公式中的应税所得率按下表规定的标准执行:

  应税所得率表

  行业           应税所得率(%)

  工业、交通运输业、商业  7-20

  建筑业、房地产开发业   10-20

  饮食服务业        10-25

  娱乐业          20-40

  其他行业         10-30

  纳税人具体的应税所得率由主管税务机关根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素,结合本地实际情况,按公平、公正、公开原则分类逐户核定;企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其适用某一行业的应税所得率;应税所得率一经核定,除发生下列情况(企业实行改组改制的;生产经营范围、主营业务发生重大变化的;因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的)外,一个纳税年度内一般不得调整。

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