个人所得税税率表及速算扣除数

时间:2018-03-28 办税指南 我要投稿

  有关个人所得税税率,大家知道哪些?速算扣除数又是什么?下文就是个人所得税税率表与速算扣除数知识,欢迎大家阅读与了解。

  根据中华人民共和国国务院令第600号,从2011年9月1日起,执行新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。与此相关的个人所得税税率表及速算扣除数如下:

  税率表一 (工资、薪金所得适用)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005 

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755 

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505 

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

  注:1. 表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

  2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

  税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过15000元的

不超过14250元的

5

0

2

超过15000元至30000元的部分

超过14250元至27750元的部分

10

750

3

超过30000元至60000元的部分

超过27750元至51750元的部分

20

3750 

4

超过60000元至100000元的部分

超过51750元至79750元的部分

30

9750 

5

超过100000元的部分

超过79750元的部分

35

14750

  注:1. 表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。

  2. 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

  附一:旧版个人所得税税率表(工资、薪金所得适用,9级税率)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过500元的

不超475元的

5

0

2

超过500元至2,000元的部分

超过475元至1,825元的部分

10

25

3

超过2,000元至5,000元的部分

超过1,825元至4,375元的部分

15

125

4

超过5,000元至20,000元的部分

超过4,375元至16,375元的部分

20

375

5

超过20,000元至40,000元的部分

16,375元至31,375元的部分

25

1375

6

超过40,000元至60,000元的部分

31,375元至45,375元的部分

30

3375

7

超过60,000元至80,000元的部分

45,375元至58,375元的部分

35

6375

8

超过80,000元至100,000元的部分

58,375元至70,375的部分

40

10375

9

超过100,000元的部分 

70,375元的部分

45

15375

  注:

  1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

  2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

  附二:旧版个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算
扣除数

1

不超过5,000元的

不超过4,750元的

5

0

2

超过5,000元到10,000元的部分

超过4,750元至9,250元的部分

10

250

3

超过10,000元至30,000元的部分

超过9,250元至25,250元的部分

20

1,250

4

超过30,000元至50,000元的部分

超过25,250元至39,250元的部分

30

4,250

5

超过50,000元的部分

超过39,250元的部分

35

6,750

  注: 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。

  2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用,他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

  个人所得税的速算扣除数是如何计算的

  采用超额累进税率计税时,简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下,全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此,在超额累进税率条件下,用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数,就等于用超额累进方法计算的应纳税额,故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是:

  计算公式

  个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是:

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  速算扣除数的计算公式是:

  本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

  年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下:

  应纳税额=(收入总额÷12)×对应税率-速算扣除数

  方法

  综上述公式求得的速算扣除数,可用直接计算法验证其准确性,以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如下:

  ① 用上述公式计算:

  1500×(10%-3%)+0=105

  ② 用直接计算法计算

  全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200

  超额累进税率的应纳税额=(1500×3%)+(500×10%)=95

  速算扣除数=200-95=105

  例:张某2007年5月份取得工资收入9000元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为1600元.

  则张某5月份应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。

  应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。

  从上例看出:6400元适用的税率20%,速算扣除数就是375元。

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