小规模纳税人税收优惠政策
小规模企业在全国纳税企业中占了很重要的部分，以下是小编J.L分享的小规模纳税人税收优惠政策，更多创业项目请您继续访问(www.oh100.com/chuangye)。
1.增值税
小规模纳税人的增值税征收率为3%，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季缴纳销售额不超过9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季缴纳销售额不超过9万元)，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。(财税[2014]71号、财税[2015]96号、国家税务总局公告2016年第23号)
按季纳税申报的原营业税纳税人过渡到试点增值税小规模纳税人后，在2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2.企业所得税
对于符合条件的小型微利企业，自2015年10月1日起至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(财税[2015]99号)
也就是说，年应纳税所得额不超过30万的小微企业，按10%缴纳企业所得税，超过30万，按25%缴纳企业所得税。
附小微企业标准：
小微企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业，除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：
一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;
二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;
三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
3.附加税费
包括城建税、教育费附加、地方教育费附加，按所交流转税的一定比例缴纳，税率分别为7%、3%、2%。
城建税：因实缴流转税(增值税)的免征而免交
教育费附加、地方教育费附加：
对于按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的小微企业缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。(财税[2016]12号)
4.文化事业建设费
按月纳税的月销售额或营业额不超过3万，或按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万，免征文化事业建设费(财税[2014]122号)
关于小规模纳税人代开专票的销售额：
增值税小规模纳税人只能自行开具普通发票，需要向税务机关申请代开增值税专用发票的，应同时按规定预缴增值税税款。 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元，销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，也应按政策规定缴纳相应的附加税。
只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，才可以向主管税务机关申请退还相应税费。
2017年小规模纳税人的节税筹划
对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率6%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行避税筹划提供了可能性。对于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹划。
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行避税筹划的目的，在于通过减少税负支出，降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。例如，增加会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。
除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。以下的案例可以说明这一点。
假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17%增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。在这种情况下，企业应纳增值税额为45.9万元(300×17%-300×17%×10%)。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用6%征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税9.6万元(160×6%)和8.4万元(140×6%)。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27.9万元。
工业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是6%，商业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是4%。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算公式是：应纳税额=销售额×征收率。工业小规模纳税人的征收率是6%，商业小规模纳税人的征收率是4%。增值税一般纳税人的标准是：一、 在一个年度内，从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，销售额超过100万元的;从事货物批发、零售的纳税人销售额超过180万元的;二、 会计核算健全，能够提供准确税务资料的;三、 到主管税务机关办理有关认定手续，经主管税务机关批准。
按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。认定标准是：(1)从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营批发或零售的、年应税销售额在100万元以下的(以下简称工业企业)纳税人;(2)从事货物批发或零售的、年应税销售额在180万元以下的纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。
同时《增值税小规模纳税人征收管理办法》又规定：“小规模生产企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料，年销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。”由此可见，年应税销售额在30万元~100万元的工业企业，可以选择申请小规模纳税人或申请一般纳税人。
一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。小规模纳税人应纳税额是按照销售额与条例规定6%的征收率计算，不得抵扣进项税额。就总体而言，两种纳税方式税负水平基本相同，但就某个企业而言则不相同。企业应当根据产品特点，生产组织方式及外部环境的要求选择适当的增值税纳税方式，以减轻企业的税收负担。现就如何对增值税纳税方式进行筹划作简要分析。
一、临界点的确定。
所谓临界点，即企业在什么情况下，不管是选择一般纳税人还是小规模纳税人，其税负相等。临界点可以通过计算得出。假设某企业销售额为a，选择一般纳税人时，增值税税率为基本税率17%，那么销项税额为17%a，设进项税额为X，则应纳增值税为17%a-X。
如果该企业选择小规模纳税人，由于其销售额与选择一般纳税人时相同(a)，增值税税率为6%，则应纳增值税额为6%a。
一般纳税人与小规模纳税人税负相同时为17%a-X=6%a;X=11%a。
也就是说，当企业进项税额为销售额的11%时，不管是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人，其税负相等。此时，一般纳税人应纳税额为17%a-11%a=6%a，等于小规模纳税人的应纳税额。此时，进项税占销项税的比例为：11%a÷17%a×100%≈64.71%。该企业无论是选择一般纳税人或小规模纳税人，其增值税税负相等。
二、纳税方式的选择分析。
假定某公司2003年销售收入为60万元，据统计当年取得进项税6.6万元。该企业为一般纳税人，销项税应为10.2万元，当年应纳增值税为：10.2-6.6=3.6万元。假如该企业为小规模纳税人，当年应纳增值税为：60×6%=3.6万元。此时该企业无论是选择一般纳税人或小规模纳税人，其增值税税负相等。
该企业进项税额为9万元，销项税额仍为10.2万元(60×17%=10.2万元)，此时进项税额为销项税额的88.24%(大于64.71%)。如果是一般纳税人其应纳增值税为：10.2-9=1.2万元;如果是小规模纳税人其应纳增值税为：60×6%=3.6万元。显然，一般纳税人的税负小于选择小规模纳税人的税负。
由此可见，当进项税额占销项税额的比重高于64.71%时，即进项税额大于销售额的11%时，意味着企业销项税额与进项税额差距缩小，进项税比重上升，销项税比重下降。选择一般纳税人缴纳的增值税必然小于选择小规模纳税人缴纳的增值税，企业选择一般纳税人有利。而对于一个企业，选择小规模的纳税人时，其税负水平始终为销售额6%。选择一般纳税人时，由于销项税率一定(销售额的17%或13%)，影响其税负水平取决于进项税额与销项税额或销售额比重。企业可以根据自身经营的特点，选择税负较低的增值税纳税方式。
三、需要考虑的其他因素。
企业选择理想的纳税方式，是为了在税法允许的范围内，把资金沉淀于企业，增强活力和发展后劲，最终达到提高企业经济效益的目的。但是，纳税方式的选择，也会影响客户的经济利益。因此企业选择纳税方式时还应考虑如下因素。
1.考虑客户即采购商的纳税方式。如果企业的主要客户为小规模纳税人，其取得的进项税不能抵扣，对是否取得进项税不感兴趣，客户所关心的是含税价的高低。此时，企业为了增强竞争能力，扩大销售，可选择小规模纳税人。否则，企业只能降低售价以使含税价低于市场同类产品含税价来赢得顾客。如果客户多为一般纳税人，由于其取得的进项税可以抵扣，此时企业可考虑选择一般纳税人，这样符合客户的利益。如果本企业为小规模纳税人，缴纳6%的增值税客户不能抵扣，给客户造成经济损失，企业很可能失去客户，除非本企业让利6%，以使客户认为6%的增值税已在价格上得到补偿。
2.考虑本企业产品对客户的用途。如果企业产品对客户来说是原材料或协作件，且客户为一般纳税人，则与上款相同;如果本企业产品对客户来说构成固定资产，根据税法规定，企业购进固定资产所取得的进项税不得抵扣，必须记入固定资产成本，客户在选择供应商时往往以含税价高低为标准。为了赢得客户，企业理应选择小规模纳税人。除非企业决定价格让利11%，使客户认为虽然多支付了11%的`增值税，但这部分税已从价格让利得到补偿，可以选择一般纳税人。如果企业产品是为某军工企业生产的军品配套，由于国家对军品实行免税，军工企业对能否取得进项税不感兴趣，企业为考虑该军工企业利益，选择时与客户为小规模纳税人时相同。
总之，选择增值税纳税方式应当慎重，应当全方位考虑，综合比较分析，这不仅涉及本企业的税负和经济利益，而且影响到客户的税负和经济利益。既要考虑本企业情况，又要考虑供应商及客户的实际情况;
不仅要考虑自身税负高低，而且要考虑降低采购成本，赢得客户扩大销售，提高市场占有率。只有这样，才能使纳税方式的选择达到提高企业产品竞争能力，最大限度的提高企业经济效益的目的。
进项可以抵扣的纳税人为一般纳税人，当然不能抵扣的就是小规模纳税人了。一般纳税人是有些条件的，在生产规模、生产场地、管理等方面具备一定条件了，向税务局申请。在一年之内的考察期商业类企业的营业额能够达到180万元，生产型企业能够达到100万元的可以申请成为一般纳税人。
问：我公司下属有预制构件厂、金属制安公司，在对外销售预制板、铝合金门窗时适用哪个税率?(我公司属于小规模纳税人)。另外，我公司向一般纳税人销售货物，对方需要开据增值税专用发票，我公司申请税局代开增值税发票时，计算销项税额应以哪个税率计算?
答：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或4%的征收率计算应纳税额(从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征税率由6%调减为4%)，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，其中销售额包括含税销售额和不含税销售额。
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人不含税销售额的换算公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
根据规定，小规模纳税人不得领购增值税专用发票。此项规定的目的，是为了加强对专用发票的管理，堵塞偷税漏税。但是，由于一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得专用发票，无法抵扣进项税额，此项规定对小规模纳税人的销售产生了一定影响。为了既有利于加强对专用发票的管理，又不影响小规模纳税人的销售，国家税务总局决定由税务所为小规模纳税人代开增值税专用发票，但只能开6%征6%或开4%征4%，不能开出税率为17%的专用发票，否则按废票处理，不得作为扣税凭证。据此，小规模纳税人销售预制板、铝合金门窗适用6%税率，你公司可以申请税务局代开6%增值税发票。