小微企业享受多种税收优惠要如何填报？
小微企业享受多种税收优惠要如何填报?
《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税(以下简称减低税率优惠)。《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。
依据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)规定，对2014年度应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额(以下简称减半征税优惠)，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
符合条件的小型微利企业享受所得税减低税率优惠的同时，还叠加享受项目(目前有农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，符合条件的.节能服务公司实施合同能源管理项目)所得减半征税优惠，需要填报新申报表主表、《所得减免优惠明细表》 (A107020)和表A107040的相关行次。
案例
某符合条件的节能服务公司2014年度纳税调整后所得为28万元，其中26万元为实施合同能源管理的项目所得。其应按下列顺序填报主表、表A107020和表A107040的相关行次。
1.主表第19行“纳税调整后所得”，填报28万元。
2.表A107020第38行“符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”、第36行“五、其他专项优惠项目”、第40行“合计”等各栏第6列分别填报26万，第7列填报26万元×50%=13万元。
3.主表第20行“减：所得减免”，填报13万元。
4.主表第23行“应纳税所得额”，填报15万元。
5.主表第25行“应纳所得税额”，填报15万元×25%=37 500(元)。
6.表A107040第1行“符合条件的小型微利企业”，填报15万元×(25%-20%)=7 500(元)。
7.减半后的项目所得额应适用法定税率征税，不得适用低税率征税。因此，表A107040第28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”，填报13万元×(25%-20%)=6 500(元)。
8.表A107040第29行“合计”，填报7 500-6 500=1 000(元)。
9.主表第26行“减：减免所得税额”，填报1 000元。
10.主表第28行“应纳税额”，填报37 500-1 000=36 500(元)。该“应纳税额”也可以用另一种方法计算验证，减半后的项目所得13万元适用25%的税率，非项目所得2万元适用于20%的税率，则“应纳税额”=13万元×25%+2万元×20%=32 500+4 000=36 500(元)。
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